近年来，随着我国财政财务管理体制改革的不断深化,我国部门决算编审工作不断改进和完善，已将预算单位的全部收支及资产负债情况全部纳入部门决算编报范围，形成了一套比较完善的部门决算报表体系和编审工作流程。部门决算已构成国家财政决算的重要组成部分，部门决算数据也成为分析预测社会事业发展和编制部门预算的重要依据。为此,笔者结合部门决算的实际工作,对部门决算应用这一重要课题进行研究和探讨,以期促进部门决算管理水平不断提高,更好地为经济社会快速稳步发展服务。

一、部门决算的含义及编报体系

（一）部门决算的含义

部门决算是全面反映各部门（单位）年度预算执行情况的综合财务报告。是每个会计年度终了之后，列入年度部门预算编制范围的各部门（单位）根据国家有关法律法规、会计制度及财政部门的编审要求，在日常会计核算的基础上编制的、综合反映本部门（单位）财务收支状况和各项资金管理状况、机构和人员信息、资产构成情况等信息的总结性文件。

（二）部门决算编报体系

1.部门决算体系是以部门（单位）的会计核算数据为基础,并以部门决算报表的形式,辅以部门决算说明和分析等资料共同形成的书面财务报告。

2.部门决算主要内容（以2012年度报表为例）包括：

（1）“收入支出决算总表”等20张主表。主要反映：单位预算执行情况表，反映单位收入具体来源，包括财政拨款、上级补助收入、事业收入和经营收入等；反映单位支出的具体去向，包括人员支出、公用经费支出、专项支出、经营支出等；单位资产负债情况表，反映单位财务活动的结果及总体收支平衡情况；单位基本情况表，反映单位各类资产及其构成、单位人员编制和实有情况及其构成、单位提供公共服务的财政保障情况等。

（2）“事业单位事业基金增减变动情况表”等9张附表反映事业单位事业基金、专用基金增减变动情况、非税收入征缴情况等。

（3）“住房公积金业务收支情况表”等13张补充资料表组成。反映单位特定资金使用情况。

二、兵团部门决算工作程序

近年来，兵团及兵团财务局高度重视部门决算工作，给予部门决算工作大力支持，兵团部门决算编审工作质量不断提高，已经形成一套比较规范的部门决算编审工作流程。基本做到“应纳尽纳”，编报单位范围包括全部列入年度部门预算编报范围的行政事业单位，编报资金范围包括预算单位的全部收支情况。

1.兵团本级部门决算工作由兵团财务局负责组织，兵团国库集中支付中心具体实施。具体工作程序包括：参加财政部部门决算培训班（布置会），了解掌握财政部年度部门决算工作的总体要求、报表格式和口径调整情况、报表软件及参数的修改情况等。

2.召开兵团财务局相关业务处（室）协调会，对部门决算工作有关问题及时协商处理，提早明确填报口径。

3.召开兵团部门决算培训班，布置年度部门决算工作，讲解部门决算报表填报口径，培训决算软件的操作使用。

4.各行政、事业单位编制本单位部门决算。

5.召开兵团部门决算会审会，联合兵团财务局各业务处（室）对各师财务局、兵直预算单位部门决算进行审核，提出修改意见并及时反馈。

6.汇总部门决算，连同代编代报数据形成兵团部门决算，撰写填报说明和分析报告。

7.上报财政部部门预算管理司（农业司）进行审核，并按其审核意见进行决算调整；参加财政部国库司组织的部门决算会审会。

8.总结年度部门决算工作，形成审核记录材料。

9.收到财政部对兵团部门决算批复后，对兵团本级部门决算进行批复，对各师部门决算数据进行反馈。

10.对部门决算报表“账表一致性”进行调研、核查。

11.对年度兵团内部部门决算报表数据加以分析，编撰《年度兵团部门决算资料》。

12.以审核记录材料为依据选送年度部门决算先进单位。

总的来说，兵团部门决算工作程序比较复杂，环环相扣，缺一不可。所以，要求每项工作必须严谨认真，准确无误。

三、兵团部门决算存在的主要问题

虽然兵团部门决算编审工作水平逐年提高，但是，我们也要清醒地看到，当前部门决算工作中仍然存在一些问题。主要表现在以下几个方面：

（一）重视程度不够

某些单位领导对部门决算重视不够，“重预算、轻决算”的状况普遍存在。有些单位只重视预算指标和资金分配，不重视预决算对比分析。有些单位部门决算编审人员对部门决算的严肃性认识不够，编制部门决算时为了通过上级财政（财务）部门的审核，违背真实情况拼凑数字，或是为了数字好看，随意调节数字，单位领导提起笔来就签字上报。有些单位为了从财政部门要到钱，虚列支出。通过这种方式编制出来的部门决算的真实性、可用性无从谈起。

（二）部门决算与部门预算不衔接

部门决算与部门预算不衔接主要表现在可比性差：一是在报表的形式上，部门决算报表体系中没有一张正表涉及到部门预算数字；二是部门决算数据审核过程也忽略了与部门预算数据的核对，没有将部门决算的收入、支出项目与当年的预算数一一核对。决算与预算不统一，决算不能准确地反映部门预算执行情况，起不到检验预算编制水平和执行情况的作用，不能有效地成为编制以后年度预算的依据。尽管自2011年起，财政部新增“预决算对比分析任务”，但其内容远远不够。

（三）人员专业技能有待进一步提高

部门决算涉及的财务事项复杂、面广、专业性强，需要一支综合素质较高的人员队伍。然而，一方面兵团部分单位的会计人员专业知识和能力结构参差不齐，不规范的会计核算势必最终影响部门决算数据质量，另一方面部门决算编审人员流动性大，经验不足，宏观把控和统揽全局的能力都比较弱，难以满足部门决算工作需要。

（四）会计核算管理工作较薄弱，部门决算数据质量有待进一步提高

一是有些单位“应收未收”、“以支定收”等账务处理无依据，往来科目使用不规范，坐收坐支。二是有些单位项目资金管理不严，基本支出和项目支出界定不清，用项目支出来弥补基本经费不足，不能做到专款专用。薄弱的会计基础核算影响部门决算数据。

（五）忽视部门决算数据分析利用

通过对决算数据进行深入分析，能够揭示单位年度预算执行情况及财务管理和会计核算方面的问题，从而加强和改进财政（财务）管理。但是目前许多单位会计人员仅满足于日常核算和报表上报，没有充分有效地利用丰富的部门决算数据资源来促进财政（财务）管理工作。

四、加强兵团部门决算工作几点建议

（一）高度重视，精心组织，加大宣传，加强决算工作配合

决算工作是一项系统工程，需要各预算单位、财政部门内部等各有关部门的大力支持和密切配合，要对具体工作责任一一落实到岗、到人，确保分工明确，职责清晰，提高工作效率。2011年，兵团财务局成立了部门决算领导小组，由兵团财务局主管局领导担任组长，各相关处（室）设置“联络员”，建立了分工明确、配合默契的工作机制。各师财务局可参照兵团做法，加强对部门决算工作组织领导，加大宣传力度，使各预算单位提高对部门决算编制工作的认识，增强部门决算编制的严肃性。

（二）加强建章立制，规范部门决算编审程序

根据财政部相关要求并结合兵团客观情况，兵团财务局先后制定了《新疆生产建设兵团财务局部门决算编审内部工作规程（征求意见稿）》和《年度兵团部门决算工作实施方案》等科学的部门决算编审工作标准体系。各师财务局也应参照兵团做法，逐步建立并完善本单位的部门决算编审工作规章制度。

（三）加强部门预算与部门决算衔接

在部门决算分析报告中单设“预决算对比分析”板块，对单位全年的预算执行情况进行评定，通过收入支出数据与对应的预算数据逐一详细对比分析，寻找预、决算差异原因，对于超预算的人员支出和公用支出进行细致分析，查找原因。分析是否由于预算安排不合适，或预算执行单位未严格执行预算导致超预算开支，或由于单位当年突发性事件引起的支出等原因造成的。对于没有完成预算的项目支出，要认真追究根源，是立项有误、预算不准，还是计划变更、执行不够。根据不同的原因，在次年的预算编报中进行相应调整，使单位内部预算安排更趋合理。

（四）建立健全部门决算核查、奖惩制度，规范会计核算基础工作

兵团财务局已将部门决算“账表一致性”核查工作纳入到每年例行的会计信息质量检查工作中，并适时通报披露核查结果，形成长效机制。对好的单位和个人作为评选年度部门决算工作先进的参考依据，既可以表彰到单位，还可以表彰到个人，监督奖励资金仅用于对部门决算工作先进个人的褒奖。对存在问题单位的整改结果实行追踪问效，以督促各预算单位真实、准确地反映预算执行情况，做到“账表”、“账证”、“账实”均相符，不断提高部门决算报表数据质量。

（五）建立部门决算批复制度

兵团部门决算批复工作的开展对于夯实部门决算数据质量，规范单位财务管理和会计核算，进一步提高兵团部门决算工作管理水平，积极推动兵团部门决算公开工作具有重要意义。根据《预算法实施条例》有关规定及财政要求，通过决算批复，规范单位财务管理和会计核算，兵团财务局结合兵团内部兵师团三级总预算管理模式，建立健全了部门决算批复制度。师团可参照兵团做法开展部门决算批复工作。

（六）加强部门决算编审人员队伍建设

一是考虑到部门决算的专业性和复杂性，建立一支具有专业知识、经验丰富、责任心强、高素质的部门决算管理队伍，是做好部门决算工作的前提。各单位应注重对部门决算工作人财物的保障，尽量保证部门决算工作人员队伍的相对稳定性，有条件的单位可以设立部门决算工作A、B岗，使此项工作有人可接替，有人可轮换。二是加强部门决算编审人员的培训和交流。每年可以有针对性地举办培训班，将新从事与持续从事部门决算工作的人员分批培训，根据专业知识基础水平确定培训内容，重点讲解《行政事业单位会计制度》、规范的会计核算办法、部门决算报表填报要求等相关知识，改变部门决算编审工作人员知识老化的现状。还可以不定期召开业务座谈会，交流探讨部门决算管理工作好的经验和做法，为遇到的问题寻求最佳解决方案，让每一位参与人员都熟练掌握填报要求。

（七）认真审核单位部门决算数据，严把决算数据质量关

数据质量是部门决算的生命，决算审核是保证部门决算质量的关键环节。决算审核不仅要做好表内表间勾稽关系的技术性审核，还要对超支、负结余、人员增加、收支科目使用等问题进行合理、合规性审核；既要用好审核公式、审核模板等计算机审核工具，又要结合政策进行人工重点审核。兵师团三级部门决算汇审部门应认真审核、分析所属单位上报的决算数据，及时发现问题、提出问题，督促纠正不规范财务会计行为，夯实部门决算数据质量。

（八）使用信息化手段，提高工作效率

考虑到部门决算报表信息量大，审核难度大，部门决算软件功能强大，兵团财务局在2011年统一购买了“久其通用数据管理平台”发放给各师财务局。各师财务局可结合单位实际，充分发挥主观能动性，在财政部部门决算报表系统内加设表内表间审核公式、查询模板，或是用已有任务创新“计算机审核预算指标任务”，以“机审”逐步取代“人审”，确保兵师团三级会审工作更高效、数据更精准，省下的时间更好地用于数据合理合规性审核。

推动部门决算工作的发展，一方面需要各单位、各部门决算工作人员顾全大局，通力协作；另一方面也需要其他财政（财务）改革措施的不断深入，才能使部门决算对于加强改进本部门（单位）在财政（财务）管理、资产管理工作、为领导决策提供有益参考等方面的作用得到有效发挥。